Декларация Налогу на Имущество 2015 инструкция

Уважаемый гость, на данной странице Вам доступен материал по теме: Декларация Налогу на Имущество 2015 инструкция. Скачивание возможно на компьютер и телефон через торрент, а также сервер загрузок по ссылке ниже. Рекомендуем также другие статьи из категории «Инструкции».

Декларация Налогу на Имущество 2015 инструкция.rar
Закачек 3705
Средняя скорость 8967 Kb/s
Скачать

Декларация Налогу на Имущество 2015 инструкция

Выделим ключевые моменты, которые важно знать каждому плательщику налога на имущество.

  • Налог на имущество является региональным налогом (ст. 14 НК РФ).
  • Плательщики налога на имущество — организациибалансодержатели.
  • Объект налогообложения движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств (ст. 374 НК РФ).

Форма декларации по налогу на имущество за 2015 год

Форма декларации по налогу на имущество 2015 разработана и утверждена приказом ФНС России от 24.11. 2011 № ММВ-7-11/895. Пока что Налоговая служба не стала менять форму отчетности. Если форма обновится, мы сразу сообщим вам об этом.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество 2015

Годовую отчетность представляют все без исключения налогоплательщики. Крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество 2015 не позднее 30 марта 2016 года. Налоговый период для исчисления налога на имущество год, отчетный период I квартал, полугодие и 9 месяцев. Органы власти вправе не устанавливать отчетные периоды, но годовую отчетность обязаны сдать все.

Изменения по налогу на имущество в 2015 году

Теперь региональные власти вправе обязать собственников торговых и офисных помещений платить налог на имущество не с балансовой, а с кадастровой стоимости. Изменения затронули административно-деловые, торговые центы, помещения под офисы, магазины, объекты общественного питания и бытового обслуживания. Власти должны утвердить результаты кадастровой оценки и перечень объектов, попадающих под эти изменения.

С 1 января 2015 года налог с кадастровой стоимости необходимо платить и с жилых помещений, которые компания учитывает как товары или готовую продукцию (ст. 378.2 НК РФ). Это не только 01, но и 41 и 43 счета.

Порядок заполнения расчета по налогу на имущество зависит от того, с какой стоимости компания считает налог с остаточной или с кадастровой.

В разделе 2 расчет представляется исходя из остаточной стоимости.

В разделе 3 исходя из кадастровой стоимости.

Налоговая декларация по налогу на имущество за 2015 год содержит раздел 3. Новый раздел 3 декларации заполняют компании, которые рассчитывали налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. Теперь таких организаций стало больше. Во многих регионах теперь платят налог на имущество по кадастровой стоимости. Изменения ввел Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ. У нас на сайте есть удобная таблица, которая подскажет, в каком регионе, с какого периода, на основании какого документа и какие объекты попали под новый порядок расчета налога на имущество.

Заполнять раздел 3 декларации по налогу на имущество 2015 надо пообъектно, поэтому не предполагает возможность суммирования кадастровой стоимости объектов. То есть складывать ничего нельзя, каждый объект показывается отдельно.

Есть существенные особенности, зависящие от момента принятия на учет объекта налогообложения и его выбытия. Если за основу берется остаточная стоимость при покупке имущества и при постановке его на учет, стоимость надо увеличить только на первое число месяца, следующего за месяцем приобретения постановки на учет. При выбытии остаточную стоимость надо уменьшить на первое число месяца, следующего за месяцем выбытия объекта и снятия с бухгалтерского учета. Если за основу берется кадастровая стоимость, авансовый платеж необходимо рассчитывать с учетом коэффициента владения, который отражается в строке 080 раздела 3.

Разъяснения, которые помогут заполнить декларацию по налогу на имущество за 2015 год, ФНС подготовила в письмах от 19.05.14 № БС-4-11/[email protected] и от 19.06.14 № БС-4-11/[email protected] Например, налоговики подтвердили, что месяц продажи или покупки актива принимается за полный месяц, коэффициент записывается в виде дроби: в числителе — количество месяцев владения, в знаменателе — число месяцев за отчетный период. Причем фактический авансовый платеж надо поделить дважды: сначала взять одну четвертую от кадастровой стоимости имущества, а потом умножить ее на ставку и коэффициент владения. Разницу между авансом и годовым налогом компания платит по итогам года.

Мы также подготовили видеоподсказки для заполнения декларации по налогу на имущество за 2015 год.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Статья опубликована в журнале «Вестник бухгалтера Московского региона» № 5 октябрь 2015 г.

Л. Г. Федорова,
В. Н. Горностаев, эксперты службы
правового консалтинга ГАРАНТ

Остаточная стоимость всех (движимых) основных средств организации на 1 июля 2015 года составляет 500 000 руб., в том числе:

  • остаточная стоимость основных средств, принятых до 1 января 2013 года, – 200 000 руб., из них основные средства 1-2 группы – 50 000 руб.;
  • остаточная стоимость основных средств, принятых с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года, – 240 000 руб., из них основные средства 1–2 группы – 40 000 руб.;
  • остаточная стоимость основных средств, принятых с 1 января по 30 июня 2015 года, – 60 000 руб.

Какие суммы должны отражаться в налоговой декларации по налогу на имущество на 1 июля 2015 года в разделе 2 в графах 3 (признаваемое объектом налогообложения) и 4 (в т. ч. стоимость льготируемого имущества)?

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пунктов 1, 2, 3 статьи 386 НК РФ налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого отчетного периода (не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода) представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 386 НК РФ, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу, а по итогам налогового периода – налоговые декларации.

Отчетными периодами по налогу на имущество организаций признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Форма, формат представления и порядок заполнения налоговой декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@). Так, с I квартала 2014 года отчитываться в налоговые инспекции по авансовому платежу, осуществленному по налогу на имущество, налогоплательщики должны по форме налогового расчета, утвержденного в приложении № 4 к приказу ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@.

Правила заполнения раздела 2 Декларации «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» изложены в разделе V Порядка заполнения Декларации (приложение № 3 к приказу № ММВ-7-11/895). Соответственно, правила заполнения раздела 2 расчета «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства» изложены в разделе V Порядка заполнения расчета (приложение № 6 к приказу № ММВ-7-11/895).

Согласно подпункту 3 пункта 5.3 Порядка, при представлении расчета за полугодие заполняются строки с кодами 020-080 раздела 2. В указанных строках по графам 3 и 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за отчетный период по состоянию на соответствующую дату:

  • по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период для целей налогообложения;
  • по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.

Из формы раздела 2 расчета следует, что в графе 3 по строкам с кодами 020-080 отражается остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения по налогу на имущество в соответствии со статьей 374 НК РФ. Поэтому при заполнении графы 3 по строкам с кодами 020-080 раздела 2 расчета за полугодие 2015 года не должна учитываться остаточная стоимость основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1), поскольку данные объекты с 1 января 2015 года объектами налогообложения налогом на имущество не признаются (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, п. 55 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ (далее – Закон № 366-ФЗ)). Таким образом, в графе 3 следует отражать остаточную стоимость недвижимого и движимого имущества 3–10 амортизационных групп. Налоговые льготы по налогу на имущество установлены, в частности, статьей 381 НК РФ. Остаточная стоимость основных средств, подпадающих под действие норм данной статьи, должна отражаться в графе 4 по строкам с кодами 020-080 раздела 2 расчета за полугодие 2015 года. Отметим, что поименованные в статье 381 НК РФ объекты основных средств являются объектами налогообложения налогом на имущество, соответственно их остаточная стоимость должна учитываться и при формировании показателей, отражаемых в графе 3 по строкам с кодами 020-080 раздела 2 расчета за полугодие 2015 года.

На основании пункта 25 статьи 381 НК РФ с 1 января 2015 года освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона № 366-ФЗ).

Следовательно, объекты основных средств (движимого имущества), относящиеся к третьей–десятой амортизационным группам, принятые на учет с 1 января 2013 года, в силу пункта 25 статьи 381 НК РФ не подлежат обложению налогом на имущество организаций, за исключением принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, либо передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми (дополнительно смотрите письмо Федеральной налоговой службы от 01.06.2015 № БС-4-11/9319@ «О налоге на имущество организаций»).

На основании имеющихся данных считаем, что организация в рассматриваемой ситуации при заполнении раздела 2 расчета за полугодие 2015 года должна отразить:

  • в графе 3 по строке 080 – остаточную стоимость признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество недвижимого и движимого имущества (включенного в 3-10 амортизационные группы) на 1 июля 2015 года в сумме 410 000 руб. (500 000 руб. – 50 000 руб. – 40 000 руб.);
  • в графе 4 по строке 080 – остаточную стоимость признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 и включенного в 3-10 амортизационные группы, на 1 июля 2015 года в сумме 260 000 руб. (240 000 руб. – 40 000 руб. + 60 000 руб.).

Опубликовал: admin в Налоги и выплаты 23.02.2018 0 68 Просмотров

Выделим ключевые моменты, которые важно знать каждому плательщику налога на имущество.

  • Налог на имущество является региональным налогом (ст. 14 НК РФ).
  • Плательщики налога на имущество — организациибалансодержатели.
  • Объект налогообложения движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств (ст. 374 НК РФ).

Форма декларации по налогу на имущество за 2015 год

Форма декларации по налогу на имущество 2015 разработана и утверждена приказом ФНС России от 24.11. 2011 № ММВ-7-11/895. Пока что Налоговая служба не стала менять форму отчетности. Если форма обновится, мы сразу сообщим вам об этом.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество 2015

Годовую отчетность представляют все без исключения налогоплательщики. Крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество 2015 не позднее 30 марта 2016 года. Налоговый период для исчисления налога на имущество год, отчетный период I квартал, полугодие и 9 месяцев. Органы власти вправе не устанавливать отчетные периоды, но годовую отчетность обязаны сдать все.

Изменения по налогу на имущество в 2015 году

Теперь региональные власти вправе обязать собственников торговых и офисных помещений платить налог на имущество не с балансовой, а с кадастровой стоимости. Изменения затронули административно-деловые, торговые центы, помещения под офисы, магазины, объекты общественного питания и бытового обслуживания. Власти должны утвердить результаты кадастровой оценки и перечень объектов, попадающих под эти изменения.

С 1 января 2015 года налог с кадастровой стоимости необходимо платить и с жилых помещений, которые компания учитывает как товары или готовую продукцию (ст. 378.2 НК РФ). Это не только 01, но и 41 и 43 счета.

Порядок заполнения расчета по налогу на имущество зависит от того, с какой стоимости компания считает налог с остаточной или с кадастровой.

В разделе 2 расчет представляется исходя из остаточной стоимости.

В разделе 3 исходя из кадастровой стоимости.

Налоговая декларация по налогу на имущество за 2015 год содержит раздел 3. Новый раздел 3 декларации заполняют компании, которые рассчитывали налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. Теперь таких организаций стало больше. Во многих регионах теперь платят налог на имущество по кадастровой стоимости. Изменения ввел Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ. У нас на сайте есть удобная таблица, которая подскажет, в каком регионе, с какого периода, на основании какого документа и какие объекты попали под новый порядок расчета налога на имущество.

Заполнять раздел 3 декларации по налогу на имущество 2015 надо пообъектно, поэтому не предполагает возможность суммирования кадастровой стоимости объектов. То есть складывать ничего нельзя, каждый объект показывается отдельно.

Есть существенные особенности, зависящие от момента принятия на учет объекта налогообложения и его выбытия. Если за основу берется остаточная стоимость при покупке имущества и при постановке его на учет, стоимость надо увеличить только на первое число месяца, следующего за месяцем приобретения постановки на учет. При выбытии остаточную стоимость надо уменьшить на первое число месяца, следующего за месяцем выбытия объекта и снятия с бухгалтерского учета. Если за основу берется кадастровая стоимость, авансовый платеж необходимо рассчитывать с учетом коэффициента владения, который отражается в строке 080 раздела 3.

Разъяснения, которые помогут заполнить декларацию по налогу на имущество за 2015 год, ФНС подготовила в письмах от 19.05.14 № БС-4-11/[email protected] и от 19.06.14 № БС-4-11/[email protected] Например, налоговики подтвердили, что месяц продажи или покупки актива принимается за полный месяц, коэффициент записывается в виде дроби: в числителе — количество месяцев владения, в знаменателе — число месяцев за отчетный период. Причем фактический авансовый платеж надо поделить дважды: сначала взять одну четвертую от кадастровой стоимости имущества, а потом умножить ее на ставку и коэффициент владения. Разницу между авансом и годовым налогом компания платит по итогам года.

Мы также подготовили видеоподсказки для заполнения декларации по налогу на имущество за 2015 год.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое


Статьи по теме